Literature Review Efektivitas Audit Internal dalam Three Lines Model

Abstrak

Three Lines Model merupakan kerangka tata kelola dan manajemen risiko yang secara luas diadopsi oleh organisasi global, dengan audit internal sebagai lini ketiga yang memberikan jaminan independen atas efektivitas sistem pengendalian. Namun, dinamika risiko modern, seperti transformasi digital, keamanan siber, dan tuntutan regulasi, menuntut pembaruan baik secara struktural maupun perilaku. Penelitian ini bertujuan untuk mengkaji efektivitas audit internal dalam konteks Three Lines Model melalui pendekatan systematic literature review berbasis PRISMA, dengan fokus pada publikasi terindeks Scopus periode 2021–2025. Hasil analisis terhadap 13 artikel menunjukkan bahwa efektivitas audit internal dipengaruhi oleh faktor organisasi, proses audit, kolaborasi lintas lini, serta dukungan manajemen dan dewan. Inovasi seperti process mining dan kolaborasi antar lini, termasuk auditor eksternal dan regulator (Five Lines Model), terbukti memperkuat sistem pengawasan. Di sisi lain, tantangan perilaku seperti konflik internal dan perebutan kekuasaan turut mempengaruhi efektivitas audit. Penelitian ini menyimpulkan bahwa audit internal yang adaptif, kontekstual, dan berkolaborasi aktif sangat krusial dalam menciptakan tata kelola yang akuntabel dan resilien. Keterbatasan penelitian meliputi generalisasi konteks organisasi, perbedaan regulasi, serta minimnya panduan implementasi praktis di berbagai sektor.